Czym jest zagraniczny zakład?
PE (permanent establishment) ogólnie rzecz biorąc, na mocy traktatu stały zakład to: stałe miejsce prowadzenia działalności na terytorium kraju, gdzie działalność przedsiębiorstwa jest prowadzona w całości lub w części. Stały zakład obejmuje zazwyczaj miejsce zarządzania, oddział, biuro, fabrykę, warsztat, kopalnię, odwiert ropy naftowej lub gazu, kamieniołom lub inne miejsca wydobywania zasobów naturalnych i/lub ewentualnie w określonych przypadkach plac budowy.
Podstawową definicję stałego zakładu uzupełnia reguła, z której wywodzi się, że nierezydent ma stały zakład w danym kraju, jeśli inna osoba działa w tym kraju jako agent nierezydenta i zwyczajowo wykonuje uprawnienia do zawierania umów w imieniu nierezydenta. Reguła ta nie ma zastosowania do niezależnych agentów działających w ramach swojej zwykłej działalności.
Zatem, jeśli inna osoba, niż niezależny agent działa w imieniu przedsiębiorstwa oraz posiada jak i zwyczajowo wykonuje pełnomocnictwo w innym kraju do zawierania umów w imieniu tego przedsiębiorstwa to wobec takiego przedsiębiorstwa co do zasady zostanie rozpoznane, że posiada stałe miejsce prowadzenia działalności w Umawiającym się Państwie w odniesieniu do wszelkich działań podejmowanych przez tę osobę na rzecz przedsiębiorstwa.
Zgodnie z modelem OECD, amerykańskim i brytyjskim zasada ta nie ma zastosowania, gdy podmiot zawierający umowę ogranicza się do działań opisanych powyżej, takich jak użytkowanie placówek, które służą wyłącznie do składowania, wystawiania lub dostawy dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa, utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składowania, wystawiania lub wydawania, utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo, utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa, utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działalności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym, utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu łącznego prowadzenia którychkolwiek rodzajów działalności, o których mowa powyżej, pod warunkiem jednak, że całkowita działalność tej placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.
Dlaczego koncepcja stałego zakładu jest ważna?
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania co do zasady stanowią, że zyski zagranicznego przedsiębiorstwa lub podatnika podlegają opodatkowaniu w Umawiającym się Państwie w takim zakresie, w jakim przedsiębiorstwo/podatnik posiada w Umawiającym się Państwie stały zakład, co do którego można przypisać zyski. Innymi słowy koncepcja stałego zakładu jest podstawową zasadą służącą do określenia powiązania/progu, który kraj jest uprawniony do opodatkowania zysków z działalności gospodarczej podatnika niebędącego rezydentem. Koncepcja stałego zakładu działa jako zasada określenia źródła w zakresie, w jakim, zgodnie ogólną zasadą, jedynymi zyskami z działalności gospodarczej nierezydenta, które mogą zostać opodatkowane przez Umawiające się Państwo, są te, które można przypisać stałemu zakładowi. Ponadto, koncepcja stałego zakładu jest wykorzystywana do określania, czy znajdą zastosowanie obniżone stawki lub zwolnienia z podatku przewidziane dla dywidend, odsetek i należności licencyjnych, i/lub czy wartości te będą opodatkowane jako zyski z działalności gospodarczej.
A co ze spółką zależną?
Powszechnie przyjmuje się, że istnienie spółki zależnej nie jest jednoznaczne z powstaniem stałego zakładu spółki dominującej.
Jednakże każde pomieszczenie lub lokal należący do spółki zależnej, który jest w dyspozycji spółki dominującej i stanowi stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, za pośrednictwem, którego spółka dominująca prowadzi własną działalność gospodarczą, może stanowić stały zakład spółki dominującej.
Jako przykład można wskazać pracownika firmy, który przez dłuższy okres korzysta z biura lub siedziby innej firmy (np. nowo nabytej spółki zależnej), celem nadzoru, że ta firma wywiązuje się ze swoich zobowiązań wynikających z umów zawartych z poprzednią firmą. W takim przypadku pracownik prowadzi działalność związaną z działalnością poprzedniej spółki, a biuro, którym dysponuje w siedzibie tej drugiej spółki, może stanowić stały zakład spółki dominującej, pod warunkiem, że biuro to pozostaje do jego dyspozycji przez wystarczająco długi okres co może stanowić stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
Nasze usługi
Jako doświadczony zespół doradców podatkowych, ekspertów podatkowych, prawników który zajmuje się zagranicznym zakładem możemy Państwu pomóc w następujących kwestiach:
- Kompleksowa pomoc dotyczącą zagranicznego zakładu – identyfikacja, momentu powstania zagranicznego zakładu, rejestracja.
- Ogólne doradztwo przy zakładaniu spółek w innych jurysdykcjach i przenoszeniu aktywów.
- Reprezentacja w postępowaniach przed organami administracji publicznej i sądami administracyjnymi.
- Niezależny audyt funkcji podatkowej.